Документ представляет собой комплект контрольно-измерительных материалов (КИМ) для оценки уровня сформированности компетенций у обучающихся по профессиональному модулю, связанному с составлением и использованием бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности. Материалы охватывают два семестра и включают теоретические задания, практические задачи и ситуационные кейсы, направленные на проверку знаний в области бухгалтерского учета, налогового учета, составления отчетности, проведения инвентаризации, финансового анализа и бизнес-планирования.
1. Целевые компетенции (индикаторы оценки)
Документ направлен на проверку следующих компетенций:
✓ ОК-02: Использование современных средств поиска, анализа и интерпретации информации и информационных технологий для выполнения задач профессиональной деятельности.
✓ ПК-2.1: Проведение инвентаризации активов и обязательств экономического субъекта и отражение ее результатов.
✓ ПК-2.2: Формирование бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности.
✓ ПК-2.3: Оценка достоверности формирования бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности.
✓ ПК-2.4: Проведение анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности.
✓ ПК-2.5: Составление финансовой модели бизнес-плана.
2. Планируемые результаты обучения (ЗУН)
Знать:
✓ Номенклатуру информационных источников, приемы структурирования информации, формат оформления результатов поиска, современные средства и устройства информатизации.
✓ Нормативные правовые акты, регулирующие порядок проведения инвентаризации активов и обязательств; периодичность и порядок проведения инвентаризации; процесс подготовки к инвентаризации; порядок оформления сличительных ведомостей, инвентаризационных описей, актов инвентаризации; порядок отражения в учете результатов инвентаризации.
✓ Законодательство РФ о бухгалтерском учете, налогах и сборах, аудиторской деятельности, архивном деле, социальном и медицинском страховании, пенсионном обеспечении; гражданское, таможенное, трудовое, валютное, бюджетное законодательство; международные стандарты финансовой отчетности (МСФО).
✓ Порядок обмена информацией по телекоммуникационным каналам связи, судебную практику по налогообложению.
✓ Методики внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.
✓ Отечественный и зарубежный опыт в сфере организации и осуществления внутреннего контроля.
✓ Методические документы по финансовому анализу, бюджетированию и управлению денежными потоками.
✓ Структуру бизнес-плана и порядок его составления.
Уметь:
✓ Определять задачи для поиска информации, планировать процесс поиска, выбирать необходимые источники информации; структурировать получаемую информацию, оформлять результаты поиска; применять средства информационных технологий для решения профессиональных задач.
✓ Осуществлять документирование этапов инвентаризации; проводить фактический подсчет активов; осуществлять инвентаризацию обязательств; составлять бухгалтерские записи по отражению результатов инвентаризации и урегулированию инвентаризационных разниц.
✓ Разрабатывать внутренние организационно-распорядительные документы, в том числе стандарты бухгалтерского учета экономического субъекта; определять способы ведения бухгалтерского учета и формировать учетную политику; разрабатывать формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, формы отчетности и составлять график документооборота.
✓ Составлять бухгалтерскую (финансовую) и налоговую отчетность в установленные сроки; обосновывать принятые решения при проведении внутреннего контроля, аудита, ревизий, налоговых и иных проверок.
✓ Осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления отчетности; проверять качество составления регистров бухгалтерского учета; оценивать существенность информации, раскрываемой в отчетности.
✓ Определять объем работ по финансовому анализу, планировать программы и сроки проведения финансового анализа; определять состав и формат аналитических отчетов; оценивать и анализировать финансовый потенциал, ликвидность и платежеспособность, финансовую устойчивость, прибыльность и рентабельность, инвестиционную привлекательность.
✓ Определять объем работ по бизнес-планированию, формировать структуру бизнес-плана, планировать объемы, последовательность и сроки выполнения работ.
3. Структура и типы заданий
Материалы разделены на 1 семестр и 2 семестр. Используются четыре типа заданий с едиными критериями оценки:
➢ Задания закрытого типа с выбором правильного ответа (1-й семестр — 41 вопрос; 2-й семестр — 30 вопросов):
Проверка базовых знаний:
— Структура бухгалтерского баланса (три раздела в активе и три в пассиве).
— Отражение собственных акций, выкупленных у акционеров (в разделе «Капитал и резервы»).
— Определение бухгалтерского баланса как способа экономической группировки и обобщения имущества по составу и размещению и источников его формирования на определенную дату.
— Срок сдачи годовой бухгалтерской отчетности (до 31 марта).
— Упрощенные формы отчетности для субъектов малого предпринимательства.
— Учетная политика как совокупность способов ведения бухгалтерского учета.
— Инвентаризация: обязательные случаи (передача имущества в аренду, составление годовой отчетности, смена МОЛ); состав инвентаризационной комиссии; оформление приказа (форма ИНВ-22); отражение излишков (Дт 10 Кт 91) и недостач (Дт 94 Кт 50, Дт 91-2 Кт 94 при отсутствии виновных).
— Налоговый учет: определение в НК РФ; налогоплательщики исчисляют налоговую базу по данным бухгалтерского учета (Часть 2 НК РФ) или налогового учета (Часть 1 НК РФ); порядок ведения устанавливается налогоплательщиком.
— Рентабельность как относительная доходность (отношение прибыли к затратам капитала).
— Коэффициенты ликвидности: абсолютной (≥ 0,2), текущей (≥ 2); определение труднореализуемых активов (А4 — итог 1 раздела актива); постоянных пассивов (П4 — итог 3 раздела пассива).
— Налоговая декларация как письменное заявление налогоплательщика о доходах и расходах.
— Сроки сдачи налоговых деклараций; уточненный расчет для исправления ошибок.
Оценка: 1 балл за верный ответ, 0 баллов — за неверный.
➢ Задания закрытого типа на установление последовательности (1-й семестр — 11 заданий; 2-й семестр — 7 заданий):
— Последовательность формирования годового баланса (первичные документы → учетные регистры → главная книга → формирование баланса).
— Последовательность разделов баланса (внеоборотные активы → оборотные активы → капитал и резервы → долгосрочные обязательства → краткосрочные обязательства).
— Последовательность разделов отчета о финансовых результатах (статьи по счету 90 → счету 91 → счету 99).
— Последовательность разделов отчета о движении денежных средств (текущие → инвестиционные → финансовые операции).
— Последовательность этапов инвентаризации (подготовка → проверка → сопоставление → оформление результатов).
— Последовательность расчета НДФЛ (определение доходов → исчисление налоговой базы → уточнение ставки → расчет → округление → сложение).
— Последовательность этапов горизонтального анализа (сбор данных → расчет абсолютных изменений → расчет относительных изменений → анализ результатов).
— Последовательность формирования рабочих документов внутреннего контроля (разработка положения → формирование мероприятий → разработка форм документального подтверждения).
Оценка: 1 балл за полностью верную последовательность, 0 баллов — при ошибке.
➢ Задания закрытого типа на установление соответствия (1-й семестр — 8 заданий; 2-й семестр — 4 задания):
— Соответствие форм отчетности и их определений (Баланс — имущественное положение; ОФР — доходы, расходы, финансовые результаты; ОДДС — денежные потоки).
— Соответствие счетов и их назначения (счет 90 — Продажи; счет 91 — Прочие доходы и расходы; счет 99 — Прибыли и убытки; счет 84 — Нераспределенная прибыль).
— Соответствие понятий: платежеспособность, ликвидность, рентабельность.
— Соответствие понятий: налог, сбор, налоговая отчетность.
— Соответствие коэффициентов ликвидности (абсолютной, критической, текущей) и их определений.
— Соответствие понятий внутреннего контроля, инвентаризации и аудиторского заключения.
Оценка: 1 балл за полное совпадение всех пар, 0 баллов — при ошибке.
➢ Задания открытого типа с развернутым ответом (1-й семестр — 23 вопроса; 2-й семестр — 23 вопроса):
Определение понятий и описание порядка формирования отчетности:
— Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности и общие требования к ней.
— Содержание и порядок формирования бухгалтерского баланса, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств.
— Отражение основных средств и нематериальных активов в балансе.
— Реформация баланса, порядок исправления ошибок, выявленных в оборотно-сальдовой ведомости.
— Горизонтальный и вертикальный анализ.
— Определение ликвидности, финансовой устойчивости, показателей рентабельности.
— Инвентаризация основных средств и денежных средств, этапы инвентаризации.
— Налоговая декларация, налог, сроки представления налоговых деклараций.
— Сводная, консолидированная и сегментарная отчетность.
— Структура бизнес-плана, виды бюджетов, показатели платежеспособности.
— Оценка деловой активности, роль отчета о движении денежных средств в бюджетировании.
— Система внутреннего контроля, документирование внутреннего контроля, методика проведения внутреннего контроля по объектам учета.
Оценка: до 3 баллов (полный правильный ответ), 1 балл (неполный или с одной неточностью), 0 баллов (более одной ошибки или отсутствие ответа).
4. Уровни сложности
✓ Базовый: воспроизведение терминологии, фактов (выбор ответа). Время — 1–3 мин.
✓ Повышенный: применение знаний в типичной ситуации (соответствие, последовательность, открытые вопросы). Время — 3–5 мин.
✓ Высокий: применение знаний в нестандартной ситуации (комплексные задания, развернутые ответы). Время — 5–10 мин.
5. Содержание тематических блоков
✓ Бухгалтерская (финансовая) отчетность: состав, общие требования, сроки сдачи (до 31 марта); упрощенные формы для субъектов малого предпринимательства.
✓ Бухгалтерский баланс: структура (три раздела в активе и три в пассиве); группировка активов (внеоборотные и оборотные) и пассивов (капитал и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства); отражение ОС и НМА; собственные акции, выкупленные у акционеров; реформация баланса.
✓ Отчет о финансовых результатах: разделение доходов и расходов; отражение выручки за минусом НДС и акцизов; определение прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли.
✓ Отчет о движении денежных средств: три раздела (текущие, инвестиционные, финансовые операции); методы составления (прямой); отражение НДС; роль в бюджетировании.
✓ Отчет об изменениях капитала: расчет чистых активов.
✓ Учетная политика: определение, порядок формирования и изменения.
✓ Инвентаризация: обязательные случаи; состав комиссии; оформление приказа (ИНВ-22), инвентаризационных описей, сличительных ведомостей; этапы проведения; отражение результатов (излишки — Дт 10 Кт 91; недостачи — Дт 94 Кт 50/10/41; списание при отсутствии виновных — Дт 91-2 Кт 94); инвентаризация расчетов.
✓ Налоговый учет и налоговая отчетность: определение налогового учета; выбор системы учета; составление налоговых деклараций; сроки представления; уточненные расчеты.
✓ Налог: определение, отличие от сбора.
✓ Финансовый анализ: горизонтальный и вертикальный анализ; коэффициентный анализ; ликвидность и платежеспособность (коэффициенты абсолютной, критической и текущей ликвидности); финансовая устойчивость; рентабельность (отношение прибыли к затратам); деловая активность; оценка взаимосвязи показателей отчетности.
✓ Бизнес-планирование: структура бизнес-плана; виды бюджетов; финансовая модель.
✓ Внутренний контроль: система внутреннего контроля; документирование; методика проведения по объектам учета; сводная, консолидированная и сегментарная отчетность.
6. Особенности оценивания
✓ Задания закрытого типа с выбором ответа: 1 балл за верный ответ, 0 — за неверный или его отсутствие.
✓ Задания на установление соответствия: 1 балл за полное совпадение всех пар, 0 — при ошибке.
✓ Задания на установление последовательности: 1 балл за полностью верную последовательность, 0 — при ошибке.
✓ Задания открытого типа с развернутым ответом: 3 балла (полный правильный ответ), 1 балл (одна ошибка/неточность/неполный ответ), 0 баллов (более одной ошибки или неправильный ответ).
Знать:
✓ Номенклатуру информационных источников, приемы структурирования информации, формат оформления результатов поиска, современные средства и устройства информатизации.
✓ Нормативные правовые акты, регулирующие порядок проведения инвентаризации активов и обязательств; периодичность и порядок проведения инвентаризации; процесс подготовки к инвентаризации; порядок оформления сличительных ведомостей, инвентаризационных описей, актов инвентаризации; порядок отражения в учете результатов инвентаризации.
✓ Законодательство РФ о бухгалтерском учете, налогах и сборах, аудиторской деятельности, архивном деле, социальном и медицинском страховании, пенсионном обеспечении; гражданское, таможенное, трудовое, валютное, бюджетное законодательство; международные стандарты финансовой отчетности (МСФО).
✓ Порядок обмена информацией по телекоммуникационным каналам связи, судебную практику по налогообложению.
✓ Методики внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.
✓ Отечественный и зарубежный опыт в сфере организации и осуществления внутреннего контроля.
✓ Методические документы по финансовому анализу, бюджетированию и управлению денежными потоками.
✓ Структуру бизнес-плана и порядок его составления.
Уметь:
✓ Определять задачи для поиска информации, планировать процесс поиска, выбирать необходимые источники информации; структурировать получаемую информацию, оформлять результаты поиска; применять средства информационных технологий для решения профессиональных задач.
✓ Осуществлять документирование этапов инвентаризации; проводить фактический подсчет активов; осуществлять инвентаризацию обязательств; составлять бухгалтерские записи по отражению результатов инвентаризации и урегулированию инвентаризационных разниц.
✓ Разрабатывать внутренние организационно-распорядительные документы, в том числе стандарты бухгалтерского учета экономического субъекта; определять способы ведения бухгалтерского учета и формировать учетную политику; разрабатывать формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, формы отчетности и составлять график документооборота.
✓ Составлять бухгалтерскую (финансовую) и налоговую отчетность в установленные сроки; обосновывать принятые решения при проведении внутреннего контроля, аудита, ревизий, налоговых и иных проверок.
✓ Осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления отчетности; проверять качество составления регистров бухгалтерского учета; оценивать существенность информации, раскрываемой в отчетности.
✓ Определять объем работ по финансовому анализу, планировать программы и сроки проведения финансового анализа; определять состав и формат аналитических отчетов; оценивать и анализировать финансовый потенциал, ликвидность и платежеспособность, финансовую устойчивость, прибыльность и рентабельность, инвестиционную привлекательность.
✓ Определять объем работ по бизнес-планированию, формировать структуру бизнес-плана, планировать объемы, последовательность и сроки выполнения работ.
3. Структура и типы заданий
Материалы разделены на 1 семестр и 2 семестр. Используются четыре типа заданий с едиными критериями оценки:
➢ Задания закрытого типа с выбором правильного ответа (1-й семестр — 41 вопрос; 2-й семестр — 30 вопросов):
Проверка базовых знаний:
— Структура бухгалтерского баланса (три раздела в активе и три в пассиве).
— Отражение собственных акций, выкупленных у акционеров (в разделе «Капитал и резервы»).
— Определение бухгалтерского баланса как способа экономической группировки и обобщения имущества по составу и размещению и источников его формирования на определенную дату.
— Срок сдачи годовой бухгалтерской отчетности (до 31 марта).
— Упрощенные формы отчетности для субъектов малого предпринимательства.
— Учетная политика как совокупность способов ведения бухгалтерского учета.
— Инвентаризация: обязательные случаи (передача имущества в аренду, составление годовой отчетности, смена МОЛ); состав инвентаризационной комиссии; оформление приказа (форма ИНВ-22); отражение излишков (Дт 10 Кт 91) и недостач (Дт 94 Кт 50, Дт 91-2 Кт 94 при отсутствии виновных).
— Налоговый учет: определение в НК РФ; налогоплательщики исчисляют налоговую базу по данным бухгалтерского учета (Часть 2 НК РФ) или налогового учета (Часть 1 НК РФ); порядок ведения устанавливается налогоплательщиком.
— Рентабельность как относительная доходность (отношение прибыли к затратам капитала).
— Коэффициенты ликвидности: абсолютной (≥ 0,2), текущей (≥ 2); определение труднореализуемых активов (А4 — итог 1 раздела актива); постоянных пассивов (П4 — итог 3 раздела пассива).
— Налоговая декларация как письменное заявление налогоплательщика о доходах и расходах.
— Сроки сдачи налоговых деклараций; уточненный расчет для исправления ошибок.
Оценка: 1 балл за верный ответ, 0 баллов — за неверный.
➢ Задания закрытого типа на установление последовательности (1-й семестр — 11 заданий; 2-й семестр — 7 заданий):
— Последовательность формирования годового баланса (первичные документы → учетные регистры → главная книга → формирование баланса).
— Последовательность разделов баланса (внеоборотные активы → оборотные активы → капитал и резервы → долгосрочные обязательства → краткосрочные обязательства).
— Последовательность разделов отчета о финансовых результатах (статьи по счету 90 → счету 91 → счету 99).
— Последовательность разделов отчета о движении денежных средств (текущие → инвестиционные → финансовые операции).
— Последовательность этапов инвентаризации (подготовка → проверка → сопоставление → оформление результатов).
— Последовательность расчета НДФЛ (определение доходов → исчисление налоговой базы → уточнение ставки → расчет → округление → сложение).
— Последовательность этапов горизонтального анализа (сбор данных → расчет абсолютных изменений → расчет относительных изменений → анализ результатов).
— Последовательность формирования рабочих документов внутреннего контроля (разработка положения → формирование мероприятий → разработка форм документального подтверждения).
Оценка: 1 балл за полностью верную последовательность, 0 баллов — при ошибке.
➢ Задания закрытого типа на установление соответствия (1-й семестр — 8 заданий; 2-й семестр — 4 задания):
— Соответствие форм отчетности и их определений (Баланс — имущественное положение; ОФР — доходы, расходы, финансовые результаты; ОДДС — денежные потоки).
— Соответствие счетов и их назначения (счет 90 — Продажи; счет 91 — Прочие доходы и расходы; счет 99 — Прибыли и убытки; счет 84 — Нераспределенная прибыль).
— Соответствие понятий: платежеспособность, ликвидность, рентабельность.
— Соответствие понятий: налог, сбор, налоговая отчетность.
— Соответствие коэффициентов ликвидности (абсолютной, критической, текущей) и их определений.
— Соответствие понятий внутреннего контроля, инвентаризации и аудиторского заключения.
Оценка: 1 балл за полное совпадение всех пар, 0 баллов — при ошибке.
➢ Задания открытого типа с развернутым ответом (1-й семестр — 23 вопроса; 2-й семестр — 23 вопроса):
Определение понятий и описание порядка формирования отчетности:
— Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности и общие требования к ней.
— Содержание и порядок формирования бухгалтерского баланса, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств.
— Отражение основных средств и нематериальных активов в балансе.
— Реформация баланса, порядок исправления ошибок, выявленных в оборотно-сальдовой ведомости.
— Горизонтальный и вертикальный анализ.
— Определение ликвидности, финансовой устойчивости, показателей рентабельности.
— Инвентаризация основных средств и денежных средств, этапы инвентаризации.
— Налоговая декларация, налог, сроки представления налоговых деклараций.
— Сводная, консолидированная и сегментарная отчетность.
— Структура бизнес-плана, виды бюджетов, показатели платежеспособности.
— Оценка деловой активности, роль отчета о движении денежных средств в бюджетировании.
— Система внутреннего контроля, документирование внутреннего контроля, методика проведения внутреннего контроля по объектам учета.
Оценка: до 3 баллов (полный правильный ответ), 1 балл (неполный или с одной неточностью), 0 баллов (более одной ошибки или отсутствие ответа).
4. Уровни сложности
✓ Базовый: воспроизведение терминологии, фактов (выбор ответа). Время — 1–3 мин.
✓ Повышенный: применение знаний в типичной ситуации (соответствие, последовательность, открытые вопросы). Время — 3–5 мин.
✓ Высокий: применение знаний в нестандартной ситуации (комплексные задания, развернутые ответы). Время — 5–10 мин.
5. Содержание тематических блоков
✓ Бухгалтерская (финансовая) отчетность: состав, общие требования, сроки сдачи (до 31 марта); упрощенные формы для субъектов малого предпринимательства.
✓ Бухгалтерский баланс: структура (три раздела в активе и три в пассиве); группировка активов (внеоборотные и оборотные) и пассивов (капитал и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства); отражение ОС и НМА; собственные акции, выкупленные у акционеров; реформация баланса.
✓ Отчет о финансовых результатах: разделение доходов и расходов; отражение выручки за минусом НДС и акцизов; определение прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли.
✓ Отчет о движении денежных средств: три раздела (текущие, инвестиционные, финансовые операции); методы составления (прямой); отражение НДС; роль в бюджетировании.
✓ Отчет об изменениях капитала: расчет чистых активов.
✓ Учетная политика: определение, порядок формирования и изменения.
✓ Инвентаризация: обязательные случаи; состав комиссии; оформление приказа (ИНВ-22), инвентаризационных описей, сличительных ведомостей; этапы проведения; отражение результатов (излишки — Дт 10 Кт 91; недостачи — Дт 94 Кт 50/10/41; списание при отсутствии виновных — Дт 91-2 Кт 94); инвентаризация расчетов.
✓ Налоговый учет и налоговая отчетность: определение налогового учета; выбор системы учета; составление налоговых деклараций; сроки представления; уточненные расчеты.
✓ Налог: определение, отличие от сбора.
✓ Финансовый анализ: горизонтальный и вертикальный анализ; коэффициентный анализ; ликвидность и платежеспособность (коэффициенты абсолютной, критической и текущей ликвидности); финансовая устойчивость; рентабельность (отношение прибыли к затратам); деловая активность; оценка взаимосвязи показателей отчетности.
✓ Бизнес-планирование: структура бизнес-плана; виды бюджетов; финансовая модель.
✓ Внутренний контроль: система внутреннего контроля; документирование; методика проведения по объектам учета; сводная, консолидированная и сегментарная отчетность.
6. Особенности оценивания
✓ Задания закрытого типа с выбором ответа: 1 балл за верный ответ, 0 — за неверный или его отсутствие.
✓ Задания на установление соответствия: 1 балл за полное совпадение всех пар, 0 — при ошибке.
✓ Задания на установление последовательности: 1 балл за полностью верную последовательность, 0 — при ошибке.
✓ Задания открытого типа с развернутым ответом: 3 балла (полный правильный ответ), 1 балл (одна ошибка/неточность/неполный ответ), 0 баллов (более одной ошибки или неправильный ответ).
✅